第二章　　 货币资金及交易性金融资产

　　本章重点内容： (1)现金清查;(2)银行存款核算与核对; (3)交易性金融资产的核算;

　　一、库存现金

　　【历年真题】库存现金的使用范围包括( )

　　A.支付个人的工资 B.支付个人劳动报酬

　　C.零星支出 D.支付个人的劳保费用

　　E.向个人收购农副产品的价款

　　答案【ABCDE】

　　现金的清查账务处理图示如下。

　　(1)如为现金短缺

　　(2)如为现金溢余

　　二、银行存款

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　[历年真题]下列项目中，属于未达账项的有( )

　　A.企业已经收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已经付款入账，银行尚未付款入账

　　C.企业已经付款尚未入账，银行尚未付款入账

　　D.银行已经收款入账，企业尚未收款入账

　　E.银行已经付款入账，企业尚未付款入账

　　答案【ABDE】

　　【历年真题】下列账户中，可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金的是( )

　　A.基本存款账户 B.一般存款账户

　　C.临时存款账户 D.专用存款账户

　　答案【B】

　　三、其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

　　四、交易性金融资产的账务处理

　　公允价值：是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。